米国セールスタックスの基礎と注意点

多くの人々は過去に売上税(セールスタックス)について聞いたことがあるでしょうし、少なくともそれが何であるかについて漠然とした概念をお持ちかもしれません。しかしながら、皆さんの予想以上に米国のセールスタックスは複雑となっており、申告漏れやミスがよく見受けられます。さらに、そもそも売上税の概念自体が米国以外の地域に住む人々には馴染みがないかもしれません。ここでは、アメリカにおける売上税の主要な概念について説明していきます。

多くの人々は過去に売上税(セールスタックス)について聞いたことがあるでしょうし、少なくともそれが何であるかについて漠然とした概念をお持ちかもしれません。しかしながら、皆さんの予想以上に米国のセールスタックスは複雑となっており、申告漏れやミスがよく見受けられます。さらに、そもそも売上税の概念自体が米国以外の地域に住む人々には馴染みがないかもしれません。ここでは、アメリカにおける売上税の主要な概念について説明していきます。

米国セールスタックスは、物品の販売時に消費者に課される税であり、エンドユーザー(最終消費者)に対して販売された時のみ課されます。当局が売上税を最終消費者自体から直接徴収するのではなく、販売業者が適切な管轄地域に登録し、売上税を消費者から徴収し関係当局に納付することとなっています。

アメリカにおいては、売上税は連邦レベルではなく州や地方レベルで課されます。つまり、連邦売上税というものは存在しません。そのため、対象とされた売上取引は州によって税率が大幅に異なる可能性があります。また、州による課税に加えて地方や市町村でも課される場合があり、セールスタックスが複雑とされる要因のひとつでもあります。

売上税の納税義務がある州や自治体を特定することも非常に複雑になることがあります。大前提として、売上取引の「源泉地」(source)の州や自治体で売上税が課税されます。つまり、売り手の所在地等をもとにした物理的な存在により、申告義務が発生します。さらに、多くの州では物質的な存在を持たない売り手にも当局への登録と売上税の徴収を求めることがあります。このような申告義務が発生する関係性は総じて「ネクサス」と呼ばれています。例えば2018年における米国最高裁判所の判決以降、多くの州では売手の事務所や倉庫等の物理的な存在が無いにもかかわるず、州内で売上取引量が一定量超過した場合経済上のネクサスが発生したこととなり、取引量に基づいて売上税の徴収が求めるようになりました。

以下が、米国セールスタックスに関連する考慮事項の例となります:

  • 売上税の課税対象および非課税対象の取引の分類
  • 売上税の徴収が必要な州や管轄地域を適切に特定・当局への登録
  • 免税および課税除外の特定・管理
  • 各州の経済的ネクサスの発生を判断するためデータ管理

以上をまとめると、アメリカでビジネスをするにあたって、煩雑化しつつある各州のセールスタックスのルールを適切に対処することが非常に重要となってきます。自社のビジネスを見つめ直し、各州や管轄地域の税法に当てはめて適宜対応を取ることが米国セールスタックス攻略の要となるでしょう。