優れたインフラ、企業に対する法的保護、生産的で熟練した労働力、さまざまな分野で有利な消費者市場などが、ビジネスを展開する上で魅力的な場所となっている。
とはいえ、米国は非常に複雑な税制を有することでも知られている。広範な税法上の規制があるため、米国で事業を行うすべての企業は、米国の税法の適用を受けることになります。日本から米国に進出する企業や、米国でのプレゼンスを高めようとする企業は、国、州、地域レベルで、時に曖昧で混乱する税制をうまく切り抜けなければならない。
米国法人税に関する一般的な落とし穴を避けるために、単に駐在員事務所を運営する場合でも、親会社の完全子会社を設立する場合でも、米国で事業を行う全ての企業が考慮すべき主要な事項を概説します。
米国法人税制の概要
米国では、財務省が税法を解釈するための規則を発行し、内国歳入庁（IRS）がこれらの税法を執行し、米国財務省のために税金を徴収しています。
米国は、新規事業や個人にとって世界で最も困難な税制の一つである。連邦税の規制や当局に加え、州税や地方税の影響にも留意する必要があります。
米国では、他の国のように付加価値税や印紙税は課されませんが、各個人や法人は、その課税状況に応じた所得税法を遵守する必要があります。これは、ここに所在する、あるいは何らかの形で活動しているすべての組織や企業に適用されます。たとえ課税が免除されていても、報告義務の対象となる場合があります。
連邦税の規制や当局だけでなく、州税や地方税の影響もあり、米国での税務活動には、これを考慮する必要があります。
米国法人税の基礎知識
個人及びビジネスには、それぞれの状況に応じた税制上の義務があります。米国に進出する場合、或いは米国で事業を拡大する場合、事業で行われる一つ一つの活動や取引が、あなたの税務ポジションに影響を与える可能性があることを忘れないで下さい。
米国で税金を納めなければならないのは誰か？
米国で活動する法人は、課税所得に基づき、連邦法人税、州税、地方 税を納める必要があります。しかし、米国支店やパートナーシップは、米国の取引や事業に実質的に関連している所得（ECI）、または利息、配当、賃料、ロイヤルティなどの固定的、確定的、年次的、または周期的な所得（FDAP）にのみ米国税が課されることになっています。
ECI は、外国企業の支店を含め、米国の取引またはビジネスとみなされる米国を拠点とする活動に適用されます。米国の貿易または事業の一般的な定義は、相当、継続的、定期的、かつ実質的な利益を追求するために一定の活動を行う事業者です。
米国の法人税率は？
米国は、米国居住法人の利益に対して21％の税率で課税しています。これは、2017年の減税・雇用法（「TCJA」）によって35％から引き下げられました。課税所得は、法人の受取額から許容される控除額を差し引いた額となります。
米国は、米国居住法人の利益に対して、21％の税率で課税しています。
課税対象となる事業所得の決定と削減方法
納税額を決定することは、すべての企業が取り組まなければならない重要なプロセスです。また、不必要な税金の支払いを減らす方法を見つけることも重要です。
控除項目
事業の一般的な運営に必要な経費は、帳簿上損金に算入されます。これには、従業員の給与や賞与など、通常の事業や取引によって発生するすべての経費が含まれます。ただし、交際費など一部の経費は損金に算入できません。
減価償却費
減価償却費もまた、簿価と税額に差がある費用の一例です。購入した固定資産や有形固定資産の費用は、減価償却を行うことで数年にわたり分散させることができます。税務上は、一定の条件を満たせば、購入費用全額を控除することが可能な場合もあります。減価償却費の控除は、貿易や事業に使用される1年以上の耐用年数を持つほとんどの資産に適用されます。
損失額
ビジネスは常に利益を生むとは限りません。特に、米国で初めて事業を立ち上げる場合や、経済的に困難な状況にある場合には、このような傾向があります。しかし、これはタオルを投げる必要があることを意味するものではなく、より経済的に豊かな時代まで前進し続けるために、大幅な減税を受けることができるかもしれません。
米国法人の種類と税制上の影響
米国での事業活動をどのように構築するかは、様々な方法がある。インバウンドのビジネス・モデルによっては、事業の仕組みによって課税方法が決まるため、正しい選択をすることが、組織としての収益性に大きな影響を与えることになります。
支店
支店形態であれば、別法人として法人化する必要はありません。
日米租税条約により、米国に恒久的施設を持たずに行った事業利益には、連邦税が適用されないことになっています。日米租税条約では、事業活動が条約の定める範囲内に限定されている限り、恒久的施設を有するものとして扱われないため、その所得に対する連邦法人税の納付義務はない。一般に、駐在員事務所は、市場調査、宣伝活動、広告など、米国における将来の事業活動を促進するものであり、米国事業の初期段階での設立には適していると思われます。
しかし、米国支店の事業活動を活発化させた場合、米国における課税対象 のプレゼンスまたは恒久的施設に該当する可能性があります。この場合、米国支店の課税所得に対して米国法人税を支払う必要がある。
親会社の税率が高くなるため、親会社の利益に対して追加的な税負担が発生する可能性があるため、支店の構成については慎重に検討する必要があります。そのため、支店設立の際には、国際税務会計士に依頼し、戦略的な支店設立を行うことをお勧めします。
子会社
子会社構造では、企業は、米国に完全所有の子会社を設立する。これにより、子会社 は、事実上、親会社とは異なる独立した法人格を持つことになる。これは、支店が親会社に及ぼすリスクを制限する利点がある一方で、米国子会社が稼いだ全ての利益は、米国の法人税が課されることになる。
LLCs
税務上、LLCはその所得をメンバーと呼ばれる投資家にパススルーします。出資者に課税されるため、二重課税が発生しないことがLLCの最大のメリットです。また、LLCのもう一つの利点は、法人として扱うことを選択できることです。LLCは小規模な法人であるため、大規模な事業展開には不向きです。
中間持株会社は節税に大きく貢献し、これを上手に利用することで、現在あるいは将来の事業拡大計画の活動全般をサポートすることができます。
米国法人税に関するその他の留意点
連邦法人税が発生する活動や仕組みに加え、企業は関連する州、地域、地方税も課されます。これは、企業がどこに位置し、どのように事業を行うかに大きく依存します。
州税および地方税
米国の法人税は、50の州のうちどの州で事業を行うかによって、大きく異なる場合があります。各州には、それぞれの税務管轄に特有の税法や規制が存在する場合があります。興味深いことに、いくつかの重要な間接税は、総収入税や事業用動産税など、国レベルではなく、地方レベルで課されます。
さらに、どの州にいるかによって、特定の優遇措置や特典が利用できる場合があります。例えば、特定の地域への投資を促進し、経済の一部を活性化させるために、税額控除やイニシアチブが考案されています。これらの制度を理解し、活用することは、米国で効率的に事業を展開する上で必要なことです。
移転価格税制
多くの外国企業が、米国とビジネスを行う際に、移転価格と移転価格協定に苦慮しています。基本的に、企業は、多国籍企業の関連会社間で、サービス、商品、知的財産を移転する際の適切な価格を設定しなければなりません。
このような移転価格の設定は、複雑な税法上の規制の対象となり、国境を越えたビジネス展開に大きな影響を与える可能性があります。移転価格の決定が利益の配分や納税の方法を決定するため、米国を含む世界中の税務当局がこれらのプロセスにますます注意を払うようになってきています。
消費税
米国には、連邦売上税や付加価値税はありません。しかし、ほとんどの州では売上税を課しており、これは通常、消費者の最終購入額に対して課されます。売上税の総額は、地域によって税率が異なるため、かなり異なる可能性があります。
移転価格税制は、複雑な税法上の規制の対象となり、国境を越えたビジネス展開に大きな影響を与える可能性があります。
日本企業のインバウンドへのアドバイス
税制は非常に複雑で入り組んでいるため、どの国も、特に米国と日本のようにユニークな国同士を簡単に比較することはできません。しかし、米国でのビジネスを検討している日本の企業にとって、注目すべき点がいくつかあります。
- 企業が支払うべき税金は、その活動内容によって大きく異なる場合があります。米国での事業活動や意思決定が最低限で、納税義務が比較的少ない場合もあ れば、事業規模が大きくても、納税義務が同等になる場合もある。
- 所得の種類によって、異なる源泉規定が適用されます。そして、所得の源泉が確定できない場合、扱いは、米国の源泉のものがデフォルトとなり、米国の課税対象となる。
- 税関国境警備局（CBP）は、関税、税金、手数料に関する厳しい法律を執行しているため、インバウンドビジネスにとっては、米国市場参入の戦略にこれを織り込むことが重要である。
- 米国の多くの州では、法人税に加え、売上税や使用税が課される。各州の税法は、州の税務機関によって管理・施行されている。
- いくつかの州は、特に現地での製造活動に対して、対内投資家への便宜を図るため の優遇措置を講じている。
- 米国政府は、航空旅行、輸送に使用するガソリン、ディーゼル燃料、特定物品の製造など、幅広い物品と活動に対して物品税を課している。
- 株主の個人所得税を回避する目的で収益や利益を蓄積している法人（S コーポレーションや特定の免税構造を除く）には、適用され得る他の税金に加えて、ペナルティ税が課される可能性があります。
日米租税条約
米国と日本の間には、租税条約が発効しています。これは、納税者がどの国に税金を納めるかを決め、二重課税を防ぐのに役立ちます。ほとんどの場合、税金を受け取る国を決定するのは、居住者のステータスです。
租税条約は信じられないほど複雑なので、常に専門の税務アドバイザーに相談することをお勧めします。
税率
| 日本の法人税率 | 23.4%(＋法人向け追加関連税) |
| 米国の法人税率 | 21%(＋法人向け追加関連税) |
米国法人税における潜在的な落とし穴
HLS では、どんなに準備万端の洗練された企業でも、米国法人税の落とし穴に直面することがあります。これは、微妙な税務基準の取り扱いに対する理解不足が原因である場合もあれば、単に税法の適用方法に関する小さな誤解が原因である場合もあります。
二重課税について
大規模で拡大する企業体として直面する最悪の税務上の影響の1つは、二重課税です。これは、2つ以上の税務管轄地域が、あなたの利益から税金の一部を要求する結果です。これは、移転価格の取り決めに関する意見の相違や論争に起因することがよくあります。
しかし、場合によっては、国際的な事業活動や利益に対して不釣り合いな課税が行われないようにするために、より自発的な対策が必要となります。このような場合、国際税務の専門家である税理士やコンサルタントのチームが真価を発揮します。
間違いとコミュニケーションの問題
法人税は理解するのが難しい分野であり、ましてや異なる言語での議論となると、現地の税理士と仕事をする際に混乱や誤解が生じる可能性が多くあります。重要なのは、社内・社外を問わず、税務を担当するチームとの間で十分な意思疎通を図ることです。このように、最初からすべてを明確にしておくことで、コストのかかるミスを未然に防ぐことができるのです。
人材の不足
社内の税務チームが日米間のクロスボーダー税務に高い能力を有していたとしても、追加的なサポートなしには業務量が多すぎて対応できない場合があります。重要な財務計算であれ、正しい報告書の提出であれ、米国法人税をサポートする十分な人材や専門家がいない場合、プロセスに大きな遅れが生じる可能性があります。
米国法人税対策
HLS では、すべてのビジネス、多国籍企業、パートナーシップ、または個人が、特定の税義務の引き金となる独自の状況や属性を持っていることを、他のどの会社よりも理解しています。時には、お客様の業務の性質上、当初認識または準備していた以上の納税義務が発生することがあります。
しかし、国際税務に関する十分な専門知識と包括的な方針を持っていれば、米国でのビジネス展開がよりスムーズになります。米国法人税と貴社のビジネスとの関係についてより具体的な情報をお求めの場合、またはアドバイザーにご相談されたい場合は、弊社にご連絡ください。米国税制が貴社の法人に与える影響を十分にご理解いただけるよう、最善を尽くさせていただきます。
